Каким образом можно оформить покупку нужного товара и оприходовать его на склад организации? Каковы налоговые риски учета стоимости такой запчасти в расходах?
Сообщаю Вам следующее:
Сама площадка Aliexpress рассчитана на розницу, поэтому организации в случае необходимости обычно действуют через подотчетные лица. Данная ситуация осложняется тем, что подтвердить расходы (особенно в целях налогообложения) достаточно проблематично. Aliexpress, в обычном порядке не выдает чеков и закрывающих, оправдательных документов. Товары продаются независимыми продавцами, а компания — владелец сайта лишь следит за соблюдением условий интернет-торговли. Поэтому, нужно попросить работника, чтобы он постарался собрать необходимый пакет документов.
В частности, у работника, для подтвержения расходов можно запросить:
— квитанцию (справку по операции) о переводе денежных средств с банковской карты;
Налоговая требует документы на закупку товара, а их нет. Налоговый юрист и проверки. Бизнес и налоги
Налоговая требует документы на закупку товара, а их нет. Налоговый юрист и проверки. Бизнес и налоги
— таможенную декларацию (customs declaration), которая, как правило, приклеивается на коробку (пакет), в которой доставляется товар. Декларация содержит данные о получателе, отправителе, товаре (наименование, вес, стоимость в иностранной валюте);
— распечатку с сайта Aliexpress.com (из вкладки «Мои заказы»), содержащую данные заказа (номер и время заказа, название товара, его стоимость в рублях, количество).
Также физическое лицо, выступившее в качестве покупателя, может запросить через торговую площадку Aliexpress инвойс (invoice) (накладную) на товар. При наличии такого документа, переведенного построчно на русский язык, расходы можно считать подтвержденными документально. В противном случае при включении расходов в состав налоговых затрат сохраняется риск признания их налоговыми органами не подтвержденными документально.
Кроме того, есть риски связанные с доначислением НДС.
Правила таможенного регулирования в части ввоза иностранных товаров для физических и юридических лиц различны. При импорте организация уплачивает ввозной НДС, пошлины и таможенные сборы. (пп. 4 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, ст. 116 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», ст.
41 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ»). В данном случае работник покупает товар в иностранном интернет-магазине на свое имя. Для физ. лиц действуют беспошлинные лимиты на ввоз товаров. Поэтому такую операцию могут признать уходом от налогов, так как фактически товар будет использовать организация и доначислить ввозной НДС, пошлины и сборы.
Чтобы избежать рисков, можно выкупить у работника вещи, приобретенные в зарубежном интернет-магазине.
То есть, попросить работника вернуть деньги, выданные ему под отчет (к примеру, внеся их в кассу организации), И далее, купить у работника такое имущество за ту же сумму, которую он заплатил иностранному продавцу.
Сделка с физическим лицом по покупке товара должна быть оформлена в письменном виде. Можно заключить договор купли-продажи, составить акт передачи. Такой акт будет не нужен, если в договоре будет прямо указано, что предмет сделки передан покупателю.
Как правильно покупать и общаться с продавцами на Аллиэкспресс.
Главное — чтобы в договоре были заполнены все обязательные реквизиты первичного документа, а также отражены все условия сделки (Пункт 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Он будет основанием для оприходования купленных активов и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Пример договора смотрите во вложении.
Документы КонсультантПлюс для ознакомления:
Ответ подготовил эксперт Регионального информационного центра
сети КонсультантПлюс ООО «ТелекомПлюс»
Абрамова Ольга Петровна
Ответ актуален на 10.08.2022 г.
Источник: ric480.newsmine.ru
Бухгалтерский учет импорта с Китаем
В сотрудничестве с китайскими поставщиками многие российские участники ВЭД видят серьезные перспективы. В Китае закупаются товары для огромного количества отраслей. Выйти на международный рынок может сегодня при желании практически любой бизнес. Это не так сложно, если заручиться профессиональной юридической и бухгалтерской поддержкой. Поговорим сегодня о последней.
А юридические вопросы вроде проверки китайских контрагентов, согласования условий импортных сделок оставим другим экспертам.
Меня зовут Наталья, я бухгалтер компании «Бухгалтер.рф». Моя специализация – учет импорта и, в частности, импорта из Китая. Предлагаю разобрать эту большую тему в удобном формате «вопрос-ответ».
Что нужно для взаиморасчетов с китайскими поставщиками?
Импортные сделки предусматривают осуществление банковских переводов. Обычный рублевый счет ИП или компании для взаиморасчетов не подходит. Позаботьтесь о том, чтобы открыть валютный, если планируете закупать товары в Китае. Важный момент для бухгалтеров, работающих с внешнеэкономическими сделками: банк берет комиссию за покупку валюты по курсу, проведение платежа, валютный контроль. Эта комиссия должна быть отражена в бухучете и отнесена на соответствующую статью расходов.
Что делать с валютным контролем?
Если компания импортирует товары из Китая, она автоматически попадает под валютный контроль. Несоблюдение профильного законодательства чревато большими штрафами (вплоть до соизмеримых со стоимостью партии товара). Чтобы минимизировать риски, соблюдайте сроки постановки крупных контрактов на учет, представления документов в банк, ввоза товаров на территорию страны, возврата авансов и т.д.
Как считать себестоимость?
- оплата товара по договору (со скидкой, без НДС);
- расходы на организацию поставки;
- расходы на подготовку импортного товара к использованию (сортировка, фасовка, улучшение характеристик и т.д.);
- другие затраты, связанные с импортом конкретного товара или партии.
Какую первичку проверять?
Внешнеэкономическая сделка предусматривает оформление внушительного пакета документов. Если какой-то из документов отсутствует или оформлен неправильно, с учетом и налогообложением могут возникнуть проблемы. Обращаю внимание бухгалтеров на следующее: проверять нужно не только транспортные накладные, платежные документы и инвойс. Технические документы, контракт с китайским поставщиком, спецификация для валютного контроля, таможенная декларация тоже должны быть в наличии. Что касается пакета документов, его состав зависит от специфики импортируемого товара.
Контракт или инвойс?
При импорте из Китая поставка может осуществляться и по контракту, и по инвойсу. Практика показывает, что инвойсы китайские поставщики используют очень часто. И это хорошо для российских бухгалтеров.
Что нужно знать бухгалтеру о регистрации контрактов?
Валютное законодательство требует регистрировать в банке импортные контракты на сумму свыше 3 миллионов рублей. Страна-поставщик при этом значения не имеет. Заказываете в Китае товары стоимостью больше 3 миллионов? Будьте готовы предоставить банку реквизиты поставщика и документы, подтверждающие сделку.
Любой зарегистрированный контракт – это дополнительный контроль. Не удивляйтесь, если банк потребует информацию по валютному платежу. Чтобы не возникло проблем и компания не попала на штраф, оформляйте платежные документы и осуществляйте переводы в соответствии с нормативными требованиями.
Какие проводки делать?
Для отражения китайского импорта в учете делаются базовые проводки: оплата за товар, уплата таможенных сборов, пошлин, начисление акцизов (если ввозится подакцизный товар), стоимость акциза в себестоимости товара, НДС, оприходование импортного товара, включение в себестоимость таможенных платежей, разница валютного курса. Состав проводок может меняться с учетом специфики поставки.
Как отражать постановку товара на учет в 1С?
Импортированный из Китая товар ставится на учет в 1С при наличии спецификации и инвойса, а также таможенной декларации на товар.Технически оприходование делается точно так же, как в случае с поступлением товара, приобретенного внутри страны. Отличий всего 2:
- Особые параметры в карточке договора (обязательно указываются страна происхождения товара и номер ГДТ).
- Ставка НДС.
Важно: в учетной программе должны быть отражены все разделы ГДТ, соответствующие кодам ТН ВЭД. Обращайте внимание на соответствие позиций товара указанным в декларации!
По какому курсу валют товар принимается к учету?
В отношении импорта из Китая действует общее правило: товар может быть принят к учету по курсу на дату произведенной предварительной оплаты или по курсу на дату перехода права собственности. В последнем случае необходимо учитывать международные правила Инкотермс 2020 (2010 или 2000).
Какой порядок налогообложения при импорте из Китая?
Если страна-поставщик товара членом Евразийского экономического союза не является, налогообложение осуществляется в общем порядке. То есть НДС уплачивается на таможне вместе с другими платежами.
Как посчитать НДС?
Для расчета налога рекомендуется использовать формулу:
НДС = (документально подтвержденная таможенная стоимость импортируемого товара + таможенная пошлина + акциз) * ставка налога.
Если импортируется не подакцизный товар, акциз из формулы расчета исключается.
Актуальная налоговая ставка зависит от вида импортируемого товара. Стандартная ставка составляет 20%, льготная – 10%. В отдельных случаях при реализации услуг, работ, ассоциированных с импортом, можно применять 0% НДС (НК РФ ст. 164, 165).
Начислять НДС необходимо в рублях.
Как отразить НДС и пошлины в учете?
Сумма налога, уплаченная на таможне, отражается на счете 68.
При начислении НДС делается проводка ДТ19 Кт68, при уплате – Дт68 Кт51.
Таможенные пошлины отражаются на счете 76.
Начисляется ли НДС при импорте услуг из Китая?
Налог начисляется и уплачивается импортером в случае, если он выступает в роли налогового агента. Обязанности последнего возлагаются на компанию, когда местом оказания импортных услуг является Россия. Самый простой пример – оказание китайскими специалистами консультационных услуг или организация семинаров, тренингов, которые проводятся в РФ.
Должны ли спецрежимники начислять, платить и учитывать НДС при импорте из Китая?
Предприниматели и компании, работающие на УСН, патенте плательщиками НДС не признаются. Но при импорте обязательства по начислению и уплате налога у них возникают. И это касается ввоза товаров, услуг не только из Китая.
Начисляется и уплачивается НДС в общем порядке (на таможне). Его размер зависит от актуальной ставки и подтвержденной документально таможенной стоимости товара.
Если импорт осуществляется физлицом, ввозной НДС не уплачивается.
Можно ли принять НДС к вычету?
Право принять уплаченный на таможне налог к вычету есть у каждого импортера. Для восстановления соответствующей суммы вместе с декларацией в ИФНС подается стандартный пакет документов. В него входят подтверждение перечисления ввозного НДС в бюджет, таможенная декларация, выставленный поставщикам инвойс, договор с китайской компанией.
Важно: вычет возможен только при соблюдении ряда условий (НК РФ ст. 171):
- Налог был уплачен.
- Сделка подтверждена первичными документами.
- Импортированная из Китая продукция используется в налогооблагаемых операциях.
- Товар принят к учету.
Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный посредником?
Уплата НДС через посредника, который действует за счет импортера и по его поручению, – обычная практика для импортеров. При импорте из Китая действуют общие правила. Налог, уплаченный посредником, принимается к вычету после принятия товара к учету и при наличии документа, подтверждающего перечисление НДС в бюджет.
Если налог уплачивается таможенным представителем, работающим по договору, используется та же схема, но с небольшими нюансами. Они касаются подтверждающих документов. Для принятия НДС к вычету в пакет документов включается договор с таможенным представителем и подтверждение возмещения уплаченного им налога.
Когда ввозной НДС не принимается к вычету?
Налог не принимается к вычету в двух случаях:
- Уплаченный на таможне НДС включен в стоимость импортированного товара.
- Налог уплачен китайским поставщиком или комиссионером, посредником (иностранной организацией).
Что касается включения налога в стоимость импорта, есть несколько случаев, когда это является обязательным. Например, если импортированный из Китая товар используется в операциях, которые не признаются реализацией (НК РФ ст. 146). Также включают НДС в стоимость товара и не заявляют вычет налогоплательщики, освобожденные от уплаты налога. Использование импорта в операциях, не облагаемых НДС, или при производстве продукции, которая будет реализовываться за рубежом, тоже исключает оформление вычета.
Как отразить в учете расчеты по НДС?
Расчеты с таможней по самому сложному налогу в рамках импорта могут отражаться в бухучете двумя способами. Первый используется, когда налог платится по таможенной декларации (без аванса). Второй, соответственно, предусматривает перечисление таможне авансовых платежей.
Итак, если НДС платится без аванса, используются следующие проводки:
- отражение НДС, подлежащий уплате, – Дт19 Кт68
- уплата НДС– Дт68 Кт51
- уплата таможенной пошлины и сбора – Дт76 Кт51
- оприходование импортированного товара – Дт41 Кт60
- включение таможенных платежей в стоимость импорта – Дт41 Кт76
- принятие НДС к вычету – Дт68 Кт19
Если налог платится через депозит, расчеты отражаются проводками:
- перечисление аванса на таможенный депозит – Дт76 Кт51
- начисление НДС к уплате – Дт19 Кт68
- зачет средств с депозита в счет уплаты НДС – Дт68 Кт76
- принятие НДС к вычету – Дт68 Кт19
Что нужно импортеру для осуществления валютных операций?
Ответ очевиден: для начала нужно открыть валютный счет. Выбор валюты для взаиморасчетов – дело добровольное. Но если речь идет о сотрудничестве с китайскими поставщиками, то стоит рассмотреть возможность открытия счета в юанях.
Все валютные операции должны соответствующим образом отражаться в бухучете. Покупка и продажа валюты проводится по счету 52. Для отражения промежуточного движения средств используется транзитный счет 57. Можно отражать валютные операции и на 76 счете, открыв к нему специальный «обменный» субсчет.
Зачисление валюты, приобретенной в банке, на валютный счет отражается проводкой Дт52 Кт57 (76). Важно: в бухучете сумма показывается в рублях по курсу ЦБ на дату зачисления средств на счет.
Как учитывать курсовую разницу?
Бухгалтерии любого импортера приходится сталкиваться с учетом курсовых разниц. Они могут быть отрицательными и положительными. В первом случае разница относится на прочие расходы, во втором включается в состав прочих доходов. Положительная разница фиксируется проводкой Дт57 Кт91.1, отрицательная – Дт91.2 Кт57.
Бухучет импорта из Китая осуществляется в том же порядке и по тем же принципам, что и любой другой. И ошибки, как показывает практика, совершаются типичные. Всегда проверяйте первичные документы, научитесь рассчитывать НДС и таможенные платежи, своевременно принимайте товар к учету, включайте в доходы или расходы курсовую разницу, не забывайте о вычетах и отчетности. А если возникают вопросы, обращайтесь к специалистам по учету ВЭД.
Источник: xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai
Как ИП оформить продажу товаров из Китая
Занимаюсь перепродажей товаров из Китая. Преимущественно одежды. Нашел нескольких привлекательных поставщиков через «Таобао», объемы постепенно растут… Теперь продажей из дома не удается реализовать все, что закупаю. Захотелось открыть небольшой магазин, однако стал вопрос о законности торговли.
По сути, у меня нет никаких документов на товар, закупаю я его как обычное физическое лицо. Соответственно, нужно как-то юридически грамотно оформить перепродажу, чтобы у налоговиков не возникло вопросов.
Ответить автору
Редактор Мария Власова Сторожила
7 октября 2017 в 15:01
Здравствуйте. Есть несколько вариантов «узаконивания» перепродажи продукции, приобретенной ИП в рознице. Однако единственный, при котором совесть будет на 100% спокойной, выглядит следующим образом.
Если вы действительно закупаетесь у нескольких поставщиков крупными партиями, то необходимо договориться с продавцом о предоставлении необходимых документов на ввозимые товары: накладные, сертификаты.
Товар должен быть официально растаможен с уплатой государственной пошлины.
Последний этап: оформление сертификатов соответствия на приобретенные товары (если товар подлежит обязательной сертификации) или деклараций соответствия.
Комментировать
Редактор Новичок
7 октября 2017 в 20:58
Думаю, из предыдущего поста понятно, что работать «в белую» с ввозом товара откуда бы то ни было удобно только тем, кто:
а) нашел производителя/продавцы, готового предоставлять всю необходимую документацию на товар;
б) крупным игрокам, которые ввозят большие партии.
Если вы приобретаете товар по 5 — 10 единиц, оформление даже нескольких партий повысит стоимость каждого продукта настолько, что окажется дешевле действительно покупать в России у российских поставщиков.
Комментировать
Dolgalev Anton (автор вопроса) Продвинутый
8 октября 2017 в 11:04
Ясно. А как минимизировать риски при продаже? Как вообще хотя бы войти в рамки закона? Насколько я понимаю, проблема здесь не только в отсутствии сертификатов и неуплаченных пошлин, но еще и в том, что у меня, по сути, нет никаких документов о купленном товаре. То есть непонятно, как это оформить для бухгалтерии: факт продажи есть, а вот чеков на покупку нет вообще.
Комментировать
Матвей Вячеславович Продвинутый
9 октября 2017 в 08:14
Чисто субъективная оценка: максимум каждый пятый ИП готов предоставить сертификаты или декларации. И ничего, все живут, никого не трогают. Ну и по факту обычно проще заплатить штраф, чем правильно оформить продукцию.
Вообще, максимальный штраф, предусмотренный 14.46.2 КоАП РФ — до 500 тысяч рублей. Устанавливается за «Невыполнение изготовителем (продавцом, лицом, выполняющим функции иностранного изготовителя) обязанности по приостановлению реализации продукции, не соответствующей требованиям технических регламентов».
А вообще, покупка в розницу — покупка для личного пользования, о какой законной перепродаже тут можно вести речь?)
Комментировать
ЮлаЮла Сторожила
9 октября 2017 в 11:22
ТС, не горюйте. В нашем законодательстве есть огромное количество открытых дверей, которые ждут вас.
Итак, самый простой путь: найти уже в России партнеров крупных игроков с Таобао, имеющих всю необходимую документацию. Их немного, цены у них несколько выше, но партнерство с такими поставщиками избавляет от лишней головной боли, беготни и ночных кошмаров со стучащейся в дверь проверкой из ФНС.
Второй вариант, который уже упоминался, поиск оптовых поставщиков непосредственно на Таобао. Для этого потребуется немало времени, т.к. их на площадках не так много. Еще желательно знание китайского языка, поскольку на английском китайцы общаются немногим лучше, чем на русском)
Следующий вариант: приобретение «левого» сертификата. Найти фирму, предлагающую соответствующие услуги, можно практически в любом городе. Ну или в интернете.
Да, все схемы выше предлагают финансовые затраты. Но Вы ведь зарабатывать хотите? А чтобы что-то заработать, нужно что-то вложить. Только оцените изначально себестоимость единицы продукции, прошедшей по любому из вариантов выше.
И вот такой интересный путь: перепродажа товаров как бывших в употреблении. Схема простая. Открываем «комиссионку», закупаем в розницу товар на мужа/жену/маму/папу/котика. Оформляем договор на каждую единицу продукции и торгуем. По такой схеме можно продавать не только одежду.
Комментировать
Артем Волок Активный
9 октября 2017 в 19:50
Есть еще несколько решений. Ну, например, можно оформить ИП и оказывать услуги посредничества при покупке товаров в розницу из Китая. С каждым покупателем заключается договор возмездного оказания услуг. И по этому договору приобретается продукт. Вот только представьте, какой процент покупателей в розничной точке согласится подписывать какой-то договор после покупки пары носок.
ТС, оцените вообще необходимость оформления ИП. Подумайте сами: уплата налогов и фиксированных платежей, ведение бухгалтерии, приобретение онлайн кассы… Оно того стоит в вашей ситуации? Если чистый доход, который планируется, колеблется в пределах 5 000 — 10 000, я бы рекомендовал не заморачиваться и продавать через Avito и т.п.
Ну а вообще… Посмотрите на рынках, сколько продавцов стоят даже без оформления ИП! Штраф за торговлю без регистрации — копейки в сравнении с выручкой. Тут уж только вы можете оценить ваши обороты.
Комментировать
Dolgalev Anton (автор вопроса) Продвинутый
10 октября 2017 в 10:15
Спасибо всем. В принципе, товар с комиссионкой неплох, я задумался! Сейчас товаров у меня немного, примерно на 100 тысяч (это уже в наличии), хотел увеличить вдвое. Но если открыть такую точку, можно и не расширяться за собственный счет, а начать принимать товары.
Комментировать
Редактор Мария Власова Сторожила
10 октября 2017 в 11:55
По поводу законности перепродажи товаров, приобретенных в розницу. Соответственно, документов на покупку у вас нет. Если немного погуглить, то можно увидеть, что этим вопросом вообще задаются многие (что, в целом, не странно — большинство ИП приобретают товары в розницу и продают с накруткой). Но вот ответы строятся на письмах Минфина от «лохматых» годов. А письма эти юридической силы и в свое время не имели, а уж спустя годы — подавно («не являются нормативными правовыми актами, не содержат правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм»).
Итак, что мы имеем. Для ИП на УСН достаточно иметь для подтверждения факта покупки конкретного товара документ, которым могут являться кассовый чек или товарный. Главное, они должны подтверждать факт приобретения конкретного продукта в конкретном количестве. Все это должно быть проведено через КУДиР.
Да, ТС, в Вашей ситуации это — небольшая проблема. Поэтому вариант с Б/У стоит рассмотреть более пристально.
Комментировать
chudo-sveta Новичок
10 июня 2021 в 16:52
Добрый день! Уточните, пожалуйста, на текущий момент, спустя 4 года, актуально ли то, что д ля ИП на УСН достаточно иметь для подтверждения факта покупки конкретного товара документ, которым могут являться кассовый чек или товарный? Не стало ли это сейчас более строго отслеживаться и проверяться?
Комментировать
Ответить автору
Это важно: пожалуйста, соблюдайте правила форума, а также если вы заметили какую-то ошибку на форуме, просьба сообщить нам о ней через обратную связь.
Источник: assistentus.ru