Автор Артем Пилипко
При участии Наталья Бокова
ИП часто продают свой товар через крупные торговые интернет-площадки — Озон, Вайлдберриз, Яндекс.Маркет, Сбермегамаркет. Можно ли при такой продаже применять ПСН — патентную систему налогообложения? На этот вопрос Минфин ответил в письме от 02.06.21 № 03-11-11/43056.
Виды деятельности, которые переводятся на патент, перечислены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. К ним относится и розничная торговля (подп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Под розничной торговлей, как гласит подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ, понимается торговля товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
В целях применения ПСН к данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).
Налоговая требует документы на закупку товара, а их нет. Налоговый юрист и проверки. Бизнес и налоги
Рассчитайте взносы «за себя» и работников при совмещении УСН и ПСН Рассчитать бесплатно
Из сказанного следует, что деятельность интернет-магазинов не является розничной торговлей. Поэтому такую деятельность нельзя перевести на ПСН. В Минине полагают, что этот вывод распространяется и на ИП-принципалов, которые реализуют товары через интернет-сайты (интернет-магазины) в рамках агентского договора. Отметим, что популярная сейчас продажа товаров через крупные торговые интернет-площадки чаще всего производится именно по агентскому договору между владельцем площадки и продавцом товаров.
Источник: www.buhonline.ru
Продажа товара через маркетплейсы: какую систему налогообложения выбрать?
Выход на маркетплейсы, такие как Wildberries или Ozon, позволяет предпринимателям в разы увеличить охват аудитории потенциальных покупателей. Кроме того, система маркетплейсов позволяет избавиться от проблем с организацией хранения готовых изделий (товаров), нет необходимости самостоятельно заниматься рекламой, а также организовывать доставку товара до покупателя. Это делает выход на маркетплейсы привлекательным для многих поставщиков. Но какую систему налогообложения выгоднее выбрать, если товар будет продаваться через маркетплейсы? Давайте разбираться…
- Особенности договора между поставщиком и маркетплейсом
- Какой режим налогообложения выбрать?
- Итоги
Особенности договора между поставщиком и маркетплейсом
Перед тем как начинать выход на маркетплейс и начинать производство или закупку товара, нужно заранее определиться с системой налогообложения будущего ИП. Или возможно, сменить систему налогообложения, если ИП уже действующее.
Как Продавать Товары Через AliExpress 2023
И здесь важно знать, что договор, который будет заключен между торговой площадкой и поставщиком, будет либо агентским, либо комиссионным. Это подразумевает, что после поставки право собственности на товар сохраняется за поставщиком (в отличие от обычного договора поставки). Маркетплейс в рамках договора оказывает только услуги по продвижению товара, доставке, хранению. За эти услуги площадка получает вознаграждение (комиссию), которое взимается в виде определенного процента от суммы, поступившей от покупателей.
Поскольку право собственности на товар находится у поставщика, то и деньги, поступившие от продажи товара, тоже принадлежат поставщику. Комиссия маркетплейса при этом является расходом поставщика.
ВАЖНО! При уплате налогов следует учитывать, что доходом является вся сумма продаж, до вычета комиссии маркетплейса, а не та сумма, которую маркетплейс перечислит поставщику в конечном итоге.
Например, при продаже товаров на сумму 100 000 руб. площадка удержит комиссию 15% от общей суммы, т. е. 15 000 руб. Поставщику будет перечислено 85 000 руб. Но налог нужно заплатить именно со 100 000 руб., в противном случае возникнет недоплата. А это влечет начисление пени.
Ответы на многие вопросы о продаже товаров через маркетплейс есть в системе «КонсультантПлюс». Например, нужна ли поставщику касса при продаже товаров через маркетплейс? Если у вас нет доступа к К+, получите его бесплатно на временной основе.
Какой режим налогообложения выбрать?
С учетом условий договора и следует решать, какой режим налогообложения стоит выбрать.
У поставщика есть следующие варианты:
- налог на профессиональный доход (самозанятость);
- ИП на УСН;
- ИП на ОСНО.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Самозанятость подходит тем поставщикам, которые реализуют товары собственного производства. Товары, изготовленные наемными работниками или закупленные для перепродажи, в рамках режима самозанятости продавать нельзя.
При этом следует соблюдать условия применения режима НПД:
- отсутствие наемных работников;
- доход не более 2,4 млн руб. в год.
Ставка налогообложения составит 4% от дохода, поскольку покупатели — физические лица. Оплата производится через приложение «Мой налог». Отчетность и касса при этом не нужны.
Упрощенная система налогообложения — спецрежим, который также позволяет налогоплательщику торговать через маркетплейсы. В этом случае необходимо подходить под следующие параметры:
- доход за год — до 200 млн руб.;
- среднее число сотрудников — до 130 чел.;
- доля участия других компаний — не более 25%;
- отсутствие филиалов.
Упрощенка предполагает два варианта налогообложения на выбор:
- УСН «доходы» — весь доход облагается по ставке 1-6% (в зависимости от региона);
- УСН «доходы минус расходы» — налог платится с разницы между доходами и расходами по ставке 5-15% (также в зависимости от региона).
Не следует просто ориентироваться на то, что 6% меньше, чем 15%. Нужно смотреть на долю расходов, которые предприниматель может подтвердить документально. Если доля таких расходов более 60% от суммы дохода, то стоит выбрать УСН «доходы минус расходы».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если доход превысит 150 млн руб. или средняя численность работников будет больше 100 чел., ставки повысятся до 8% и 20% соответственно.
Также УСН 15% не подразумевает, что компания может уйти в убыток. В любом случае придется заплатить минимум 1% от доходов за год.
Также влияет сумма страховых взносов:
- при УСН «доходы» страховые взносы вычитаются из налога к уплате;
- при УСН «доходы минус расходы» страховые взносы являются одним из расходов (т. е. они сначала вычитаются из доходов, а остаток суммы уже умножается на ставку).
ВАЖНО! Если предприниматель не выберет спецрежим, он автоматически будет считаться применяющим ОСНО.
Данный режим налогообложения не предполагает никаких ограничений и лимитов, но не для всех будет выгодным, поскольку придется уплачивать большое количество различных налогов по высоким ставкам: НДФЛ, НДС, налог на имущество.
ОСНО считается системой налогообложения с самой высокой налоговой нагрузкой. Поэтому есть смысл попытаться подогнать свой бизнес под параметры, подходящие для упрощенки, особенно если бизнес не масштабный.
Существует соблазн применять при торговле через маркетплейсы патентную систему налогообложения (ПСН). При этом уплачивается небольшой фиксированный налог, и никаких сложностей у поставщика не возникает. Но следует знать, что использование ПСН при торговле через маркетплейсы запрещено.
Согласно п. 2 ст. 346.43 НК РК ИП на патенте может продавать товар через торговую сеть только при непосредственном физическом контакте с покупателем (в магазине, на рынке и т. д.).
Ответ на вопрос, можно ли ИП совмещать ПСН по розничной торговле и УСН при торговле через маркетплейсы, есть в системе «КонсультантПлюс». Получите бесплатно пробный доступ к К+ и переходите к экспертным разъяснениям.
Итоги
Выбор системы налогообложения при торговле на маркетплейсах зависит от нескольких факторов: кто изготавливает товар, есть ли возможность подтвердить расходы документально, какой объем дохода планирует получать будущий поставщик. В любом случае выбор следует сделать между НПД (для совсем небольших поставщиков) и УСН. Подвид УСН (6% или 15%) зависит от возможности подтвердить расходы документами. ОСНО при торговле через маркетплейс является менее выгодным вариантом.
Подробнее о режиме упрощенки узнайте в нашей рубрике «УСН».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: nalog-nalog.ru
Патент в розничной торговле: нюансы
Патентная система налогообложения считается выгодной и пользуется заслуженной популярностью у предпринимателей. Казалось бы, расчеты простые и затруднений быть не должно. Но нюансов здесь предостаточно. Рассмотрим те, что связаны с розничной торговлей на патенте.
Ряд тонкостей
Нужно задаться вопросом: что такое розничная торговля? В соответствии со ст. 2 закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ, розничная торговля связана с продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Из этого следует, что речь идет о продаже в первую очередь в адрес физических лиц.
Однако юрлица здесь тоже могут фигурировать. Минфин в своем письме от 09.02.2021 № 03-11-11/8265 пояснил, что при заключении договора розничной купли-продажи реализация в адрес организации тоже возможна и ПСН не отменяет. Как при этом это юрлицо расплатилось: наличкой, безналом или картой – роли не играет.
Однако, тут есть загвоздка: покупка от лица ООО всегда будет покупкой для целей предпринимательской деятельности, даже если товар не предназначен для перепродажи. У ООО просто не может быть личного использования, так как все расходы идут на обеспечение деятельности компании, которая имеет своей целью получение прибыли. Даже если вы заключили с ООО договор розничной купли-продажи, то такая сделка может быть переквалифицирована в договор поставки, а это уже доначисление налогов. И, конечно, реализация товара организациям или ИП по договорам поставки или оптовой торговли в рамках ПСН исключается.
Разобраться в тонкостях работы с патентом поможет мини-курс основателя онлайн-школы BIZNESINALOGI Евгении Мемрук PROпатент. Курс будет полезен для бухгалтера, предпринимателя, а также для инфобизнеса.
Торговля на патенте через интернет
Торговля через интернет розничной не является и под ПСН не подпадает. Согласно п. 2 ст. 346.43 НК в целях ПСН розничная торговля осуществляется через стационарные или нестационарные объекты торговой сети. Интернет-сайт к таким объектам торговой сети никак не отнесешь. Поэтому для интернет-торговли патентная система недоступна.
Минфин подтверждает эту точку зрения в своем письме от 17.03.2021 № 03-11-11/19095. Но здесь есть другой вариант. Если человек выбрал товар на странице-витрине в интернете (без возможности положить его в корзину), а потом пришел и купил его в объекте стационарной сети – это уже розничная торговля и можно применять патент.
Место торговли
- кассовый аппарат;
- торговое оборудование для демонстрации товара и обслуживания посетителей.
Если помещение этим требованиям отвечает, значит, в нем можно торговать на патенте.
При этом не нужно забывать про ограничение по площади торгового зала в 150 м², установленное п.6 ст. 346.43 НК. Региональные власти имеют право уменьшить этот лимит на территории своего региона.
Торговля на маркетплейсах
При торговле через маркетплейсы – то же самое. Это – торговля через интернет и под патент не подпадает. При торговле на маркетплейсе удобнее всего применять упрощенку.
Если ИП одновременно ведет торговлю на патенте и через маркетплейс – по ним обязательно нужно вести раздельный учет. Если различные виды торговли учитываются вместе – патент оказывается под угрозой. В данном случае его применение неправомерно.
Однако, если вы изготавливаете продукцию сами и продаете на маркетплейсах, а ваш вид деятельности есть в перечне видов деятельности по патенту в законе вашего региона, то применять патент можно. Но это уже не розничная торговля, а реализация продукции.
Что может продаваться в объектах стационарной сети
Все что угодно, кроме:
- подакцизных товаров;
- газа;
- автомобилей;
- маркируемых товаров (не всех, а из определенного перечня, например, текстильную одежду продавать на патенте можно);
- лекарств.
Подробный список указан в пп.1 п.3 ст. 346.43 НК. Такие товары не рассматриваются как товары розничной торговли в целях применения ПСН. Реализация этих товаров возможна в рамках общей или упрощенной системы.
Если ИП работает только на ПСН и получил бонус за объем закупок от своего поставщика, то этот бонус тоже можно рассматривать как полученный в рамках деятельности на ПСН. Об этом говорится в письме Минфина от 25.08.2020 № 03-11-11/74565.
Станьте участником бухгалтерского клуба Евгении Мемрук и получите доступ к полезным материалам, видеоурокам в записи и живым вебинарам. Актуальные темы для бухгалтера, аутсорсера и руководителя.
Страховые взносы на патенте
Как и любой ИП, предприниматель на патенте платит страховые взносы за себя. В том числе 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб. При этом не нужно забывать, что для расчета берется потенциально возможный доход по патенту. Платить 1% с реального дохода не нужно.
Патент, в свою очередь, уменьшается на уплаченные страховые взносы. Если есть наемные работники – то с ограничением в 50%.
Отдельная история с вычетом страховых взносов из патента при совмещении разных систем налогообложения. Для примера это может быть ситуация, когда у ИП есть склад, занимающийся оптовой торговлей на упрощенке плюс несколько точек на патенте.
Полученные доходы по каждому из режимов учитываются раздельно. Страховые взносы за работников относятся к упрощенке или патенту в зависимости от того, на какой деятельности заняты работники.
При этом есть страховые взносы ИП за себя, которые относятся к обоим видам деятельности. А также могут быть работники, которые также одновременно занимаются торговлей на обеих системах. В этом случае налоговая предписывает разделять страховые взносы пропорционально доле выручки от каждого вида деятельности в общей выручке. Такой порядок следует из НК, но там тоже есть нюансы, лучше обратиться за консультацией к бухгалтеру.
Внимание, в отличие от расчета страховых взносов 1%, здесь нужно брать не потенциально возможный доход ИП на патенте, а реальный.
На УСН с доходов сумма упрощенного налога уменьшается на сумму взносов, которые на нее приходятся. При наличии работников тоже соблюдается 50% ограничение от суммы налога.
При применении УСН «доходы минус расходы» взносы, относящиеся к упрощенке, учитываются в составе расходов при расчете налога.
Реклама: ИП Мемрук, ИНН: 772074952763
- патентная система налогообложения
- индивидуальный предприниматель
- патент
- розница
- BIZNESINALOGI
Источник: www.klerk.ru