Новые правила признания и уплаты налогов с 2023 года
С 1 января 2023 года изменился порядок определения даты фактического получения дохода в виде оплаты труда в учете НДФЛ. Утратил силу пункт 2 статьи 223 НК РФ, согласно которому датой получения дохода признавался последний день месяца, за который была начислена заработная плата.
С 2023 года датой получения доходов, связанных с оплатой труда (код 2000, 2002, 2004), станет дата фактической выплаты заработной платы, в том числе за первую половину месяца (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Удерживать НДФЛ нужно при каждой выплате заработной платы (за первую и вторую половину месяца отдельно) (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Также с 2023 года для всех организаций изменились правила уплаты налогов. 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, согласно которому уплата налогов осуществляется посредством единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).
В связи с переходом на уплату налогов посредством ЕНП установлены фиксированные сроки уплаты налога по оплате труда, больничным и отпускным. Суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца следует перечислять не позднее 28-го числа текущего месяца.
новый 6 НДФЛ в 2023 году
Форма и порядок представления расчета 6-НДФЛ с 2023 года
Новая форма расчета 6-НДФЛ содержит Титульный лист, Раздел 1 – Данные об обязательствах налогового агента, Раздел 2 – Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц и Приложение 1 к расчету за год.
Изменения коснулись данных Раздела 1. В строке 020 необходимо отражать суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению за последние три месяца отчетного периода. Общая сумма налога (строка 020) разбита на 4 строки по срокам перечисления – строки 021-024. Последнюю строку 024 необходимо заполнять за период с 23 по 31 декабря при представлении отчета за 2023 год.
Новая форма 6-НДФЛ применяется с отчетности за I квартал 2023 года. Впервые представить расчет по новой форме необходимо до 25 апреля 2023 года.
Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред. 3
Начиная с версии 3.1.23.357 и 3.1.24.212 в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» обновлена редакция формы и формат электронного представления расчета 6-НДФЛ с 2023 года.
Для корректного формирования отчета в программе необходимо ввести сведения о праве на налоговые вычеты (стандартные, профессиональные, имущественные, социальные, авансовые платежи по НДФЛ), отразить все доходы, полученные физическими лицами за налоговый период, а также рассчитать и учесть суммы налога.
Внимание! В настоящий момент для создания отчета 6-НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 применяется форма с наименованием «6-НДФЛ (с 2021 года)». Редакция этого отчета поддерживает изменения законодательства.
6-НДФЛ в 2023 году
Для создания отчета следует воспользоваться сервисом 1С-Отчетность (рис. 1).
Рис. 1. Новая редакция формы 6-НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3
В Разделе 1 Данные об обязательствах налогового агента за I квартал 2023 года строки 021-024 (рис. 2) будут заполняться так:
- Строка 021 – за период с 1 января по 22 января;
- Строка 022 – за период с 23 января по 22 февраля;
- Строка 023 – за период с 23 февраля по 22 марта;
- Строка 024 – заполняется только в отчете 6-НДФЛ за 2023 год.
Рис. 2. Раздел 1 новой формы 6-НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3
Пример
У сотрудника А.В. Базина установлен оклад в размере 65 000 руб., а также есть право на применение стандартного вычета на первого ребенка в возрасте до 18 лет. Аванс в организации «Крон-Ц» выплачивается 20-го числа, а зарплата – в начале следующего месяца, 5-го числа.
20 января 2023 года будет проведен документ Начисление за первую половину месяца и его выплата. По суммам, начисленным с 1 по 22 января 2023 года, будет подано уведомление до 25 января 2023 года и произведена уплата налога до 28 января 2023 года (30 января 2023 года). Сумма удержанного налога будет отражена по строке 021 Раздела 1 новой формы 6-НДФЛ (рис. 3).
Рис. 3. Заполнение Раздела 1 расчета 6-НДФЛ (с 2021 года) за I квартал 2023 года в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3
31 января 2023 года будет проведен документ Начисление зарплаты и взносов за январь 2023 года, который выплатят 3 февраля 2023 года (5 февраля – выходной), а 20 февраля 2023 года будет проведен документ Начисление за первую половину месяца и его выплата. По суммам, начисленным с 23 января по 22 февраля, будет подано уведомление до 25 февраля 2023 года и произведена уплата налога до 28 февраля 2023 года. Сумма удержанного налога будет отражена по строке 022 Раздела 1 новой формы 6-НДФЛ (рис. 4).
Рис. 4. Заполнение Раздела 1 расчета 6-НДФЛ (с 2021 года) за I квартал 2023 года в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3
28 февраля 2023 года будет проведен документ Начисление зарплаты и взносов за февраль 2023 года, который выплатят 3 марта 2023 года (5 марта – выходной), а 20 марта 2023 года будет проведен документ Начисление за первую половину месяца и его выплата. По суммам, начисленным с 23 февраля по 22 марта, будет подано уведомление до 25 марта 2023 года и произведена уплата налога до 28 марта 2023 года. Сумма удержанного налога будет отражена по строке 023 Раздела 1 новой формы 6-НДФЛ (рис. 5).
Рис. 5. Заполнение Раздела 1 расчета 6-НДФЛ (с 2021 года) за 1 квартал 2023 года в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3
31 марта 2023 года будет проведен документ Начисление зарплаты и взносов за март 2023 года, который выплатят 5 апреля 2023 года. Сумма налога уже отразится в Разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за 1-е полугодие 2023 года.
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года будут заполнены строки: 110, 112, 120, 130, 140 и 160 (рис. 6).
Рис. 6. Заполнение Раздела 2 расчета 6-НДФЛ (с 2021 года) за I квартал 2023 года в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3
Внимание! Стандартный налоговый вычет предоставляется работнику в отношении указанных доходов за январь, февраль и март 2023 года.
Для анализа доходов по дате фактического получения дохода используется отчет по налогам и взносам – Сводная справка 2-НДФЛ. Для анализа общей суммы удержанного НДФЛ – Удержанный НДФЛ. Для проверки и анализа данных Раздела 1 расчета 6-НДФЛ используется отчет Проверка разд. 1 6-НДФЛ (с 2021 года).
Источник: buh.ru
Штрафы за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ
Нарушения требований налогового законодательства по заполнению и своевременной сдаче формы 6-НДФЛ в органы ФНС влекут за собой штраф в 1 000 руб. за каждый месяц непредставления отчета, регулятор предусмотрел и ряд других санкций.
Форму 6-НДФЛ обязаны сдавать все налоговые агенты – ИП и организации, выплачивающие в отчетном периоде вознаграждение физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам. Такой отчет содержит сведения по каждому наемному работнику о:
- начисленных и выплаченных денежных суммах;
- положенных физлицу налоговых вычетах;
- рассчитанном, удержанном и перечисленном в бюджет подоходном налоге.
Хозяйствующие субъекты, не имеющие сотрудников по найму в течение налогового периода и, соответственно, не выплачивающие вознаграждения физическим лицам, не обязаны заполнять данную форму и освобождены от ее сдачи в налоговую инспекцию. То есть нулевую отчетность 6-НДФЛ представлять не нужно.
Сроки сдачи
Работодатели представляют в отделение ФНС заполненную форму 6-НДФЛ в сроки, установленные законом, согласно п. 2 ст. 230 НК РФ:
- за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом;
- за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (этот срок введен с 2019 года).
«Да, еще времени вагон я успею».
Источник: freepik.com/freepik
Если последний день отчетности выпадает на выходные или праздники, то он переносится на предстоящий ближайший рабочий день.
За что оштрафуют
Непредставлением отчета считается не только отсутствие у фискалов заполненной формы в установленный законом срок, но и ее задержка хотя бы на один день. Если инспектор не получил вовремя сведения по налогоплательщикам от их налоговых агентов, то он вправе применить санкции в любой момент. Если отчет сдан с опозданием, ждите сообщение о штрафе в течение 10 дней.
Заполнять форму нужно внимательно и аккуратно, не допуская неточностей и проводя правильные расчеты. Любая ошибка может повлечь за собой финансовое наказание. Существуют также нарушения, не относящиеся к непредоставлению отчета. Это:
- Недостоверные сведения, указанные при заполнении формы. За них не выпишут штраф, если успеть исправить ошибки самостоятельно, сдав уточненную 6-НДФЛ до того, как неточности заметит инспектор (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
- Неправильный вид предоставления отчетности. Таким считается случай, если работодатель, имеющий 10 и более наемных сотрудников за отчетный период, принес в инспекцию заполненные бланки 6-НДФЛ на бумаге. По закону сделать это он должен в электронном виде.
Размер санкций
Штраф за просрочку отчета будет зависеть от срока задержки. Он считается из расчета 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц, прошедший после последнего дня сдачи, установленного законом.
«Заплатила налоги, а в «Летуаль» скидки. ».
Источник: freepik.com/user18526052
Пример
По закону последний день предоставления за 9 месяцев формы 6-НДФЛ – 31 октября. Организация отнесла отчет 5 декабря. То есть просрочка составит полный месяц – ноябрь и неполный месяц декабрь – 5 дней. Итого штраф за 2 месяца выпишут в размере 2 000 руб.
Внимание. Если задержка составит 10 дней и больше, то, кроме штрафа, нарушитель может быть наказан блокировкой движения по расчетному счету (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
За ошибку, сделанную в указанных сведениях, предусмотрены санкции в размере 500 руб. за каждый документ с такими данными (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Уменьшить штраф можно, если есть смягчающие обстоятельства (Письмо ФНС ГД -4-11/14515 от 09.08.2016). К ним относится следующее:
- Ошибка не занизила сумму НДФЛ.
- Неточность не отразилась негативно на бюджете.
- Права работников не были ущемлены.
Ответственное лицо налогового агента-организации может быть привлечено к административной ответственности и взысканию от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП). На ИП административное наказание не распространяется.
Сдача отчетности не в том виде, какой установлен законом, тоже влечет наказание. Работодатели, выплатившие зарплату за отчетный период 10 и более физлицам, обязаны отчитываться электронным способом. В противном случае неминуема санкция в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Предусмотренная форма 6-НДФЛ включает обязательное указание дат начисления и перечисления подоходного налога. Фискалы строго отслеживают своевременность внесения денег в бюджет. Задержка грозит пеней, а невнесение налога в государственную казну – штрафом в 20% от суммы неуплаты (ст. 123 НК РФ).
Если филиал не сдал отчет
Существуют организации, имеющие обособленные подразделения, стоящие на учете в разных территориальных ФНС. Каждое подразделение наравне с головным офисом обязано сдавать отчет по форме 6-НДФЛ в налоговую, в которой стоит на учете. Если филиал вовремя не отчитался в своем отделении, то штраф выписывается на головную структуру.
ИП Иванов из Костромы: «Так сколько платить и за что? Я запутался…».
Источник: freepik.com/nakaridore
Куда перечислять?
Наказания за несвоевременную сдачу формы 6-НДФЛ основаны на положениях двух источников права: НК РФ и КоАП РФ. И в зависимости от этого при перечислении денег указываются разные КБК:
- 182 1 16 03010 01 6000 140 – если наказание выписано на основании НК РФ;
- 182 1 16 03030 01 6000 140 – при действии административного штрафа из КоАП.
Если в платежке был неправильно указан код бюджетной классификации, то финансовых санкций не будет. Но следует урегулировать этот вопрос, написав в налоговую письмо о допущенной ошибке в номере КДК и попросить учесть этот момент.
Вывод
Выплачивая вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам физическим лицам, нужно помнить об обязанности налогового агента вовремя отчитываться в ФНС. Задержка хотя бы на день будет расценена как непредставление отчета, и за это придется заплатить штраф.
Источник: moneymakerfactory.ru
Как избежать штрафов от ФНС в 2023 году
В условиях постоянного изменения налогового законодательства никто не застрахован от штрафов, а с переходом на ЕНС вопросов только прибавилось. На сколько будут штрафовать компании с переходом на единый налоговый счёт, как избежать самых распространенных штрафов, расскажем в статье.
- Штрафов за непредоставление уведомлений по ЕНП не будет, пока ФНС не разъяснит условия их взыскания.
- До 1 мая 2023 года и до окончания декларационной кампании за 2022 год вводится мораторий на штрафы за занижение налоговой базы и за неуплату налогов налоговыми агентами за периоды до 2023 года. Штрафовать будут только если нарушение выявит проверка.
Соблюдайте сроки уплаты налогов
В 2023 году установлен единый срок для уплаты налогов – теперь платим налоги до 28 числа месяца, который следует за прошедшим отчётным периодом.
За просрочку могут оштрафовать на 20% от неуплаченной суммы, если задержка произошла неумышленно. Если организация умышленно не платит налоги в срок, взыскания возрастают – ФНС запросит 40% от неуплаты. Штраф не выпишут, только если у налогоплательщика есть положительное сальдо на ЕНС, достаточное для уплаты или частичной уплаты налога.
С ЕНС легко запутаться, какие налоги когда переводить на счёт. Упростить процесс уплаты можно с помощью автоматизации налогового учёта с 1С от Scloud. Пропустить срок при автоматизации сложно – программа сама напомнит, когда переводить конкретные налоги. Напоминания также можно настроить под себя, исключив ненужные платежи.
Сдавайте отчётность вовремя
В этом году установили единый срок и для сдачи отчётности – сдаём отчёты за прошедший отчётный период до 25 числа следующего месяца. За просрочку предусмотрены взыскания.
- Если сдали налоговые декларации позже срока – штраф 5% от неуплаченного налога. Взыскания начисляются каждый месяц, даже если он неполный. Максимум компанию оштрафуют на 30% от неуплаченной суммы, а минимум – на 1 000 рублей. Для должностных лиц также предусмотрено взыскание – от 300 до 500 рублей. Налогоплательщика также оштрафуют на 1 000 рублей, если налог он уплатил в срок, а декларацию просрочил.
- Если не сдали 6-НДФЛ вовремя, то оштрафуют на 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, а также могут заблокировать счёт, если опоздали с подачей расчёта на 20 дней.
- Для уведомлений об исчисленных суммах налогов отдельный штраф – 200 рублей за каждое просроченное уведомление. Напоминаем, что пока не взимается.
Ведите учёт доходов и расходов правильно
ФНС штрафует по ст. 120 НК при грубых нарушениях в части учёта доходов и расходов: отсутствия счетов-фактур, неправильного отражения сумм и активов на счетах, отсутствия регистров учёта и т. д.
Если нарушения выявят в течение одного налогового периода, выпишут штраф размером 10 000 рублей, если нарушения найдут в двух и более периодах, придётся заплатить уже 30 000 рублей.
А если при нарушениях выявят занижение налоговой базы, то выпишут штраф размером 20% от неуплаченной суммы. Минимум нарушитель заплатит 40 000 рублей.
Чтобы не уплачивать крупную сумму, рассчитывайте налоговую базу автоматически с 1С от Scloud. Ошибиться при автоматизации невозможно – программа посчитает налоговую базу за вас при любой системе налогообложения.
ФНС также может оштрафовать отдельных налогоплательщиков: налоговых агентов за невыполнение своих обязанностей и магазины с ККТ, которые нарушили правила применения техники.
Реклама: ООО «СервисКлауд», ИНН: 7104516184
Источник: www.klerk.ru